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営業活動によるキャッシュ・フロー

 

► 営業活動によるキャッシュ・フローの表示方法

 

 営業活動によるキャッシュ・フローは、次のいずれかの方法により表示しなければならない。

 

1. 主要な取引ごとにキャッシュ・フローを総額表示する方法

 

2. 税金等調整前当期純利益に非資金項目、営業活動に係る資産及び負債の増減、投資活動によるキャッシュ・フロー及び財務活動によるキャッシュ・フローの区分に含まれる損益項目を加減して表示する方法

 

► 直接法・間接法の特徴

 

1. 直接法

 営業活動に係るキャッシュ・フローが主要な取引ごとに総額表示される。

 

2. 間接法

 損益計算書で計算される利益と営業活動に係るキャッシュ・フローとの関係が明瞭表示される。

 

► 営業活動によるキャッシュ・フローの記載内容例

 

1. 商品及び役務の販売による収入

2. 商品及び役務の購入による支出

3. 従業員及び役員に対する報酬の支出

4. 災害による保険金収入

5. 損害賠償金の支払

 

► 役員賞与金の表示

 

1. 直接法

 人件費の支出に含めて表示します。

 

2. 間接法

 役員賞与引当金の増加額を税引前当期純利益の減算項目として表示します。

 

► 間接法の場合の解法

 

 営業活動によるキャッシュ・フローの区分を間接法で表示する場合、税引前当期純利益に調整項目を加減して表示することになります。

 この調整項目には、主に非資金項目の調整、営業外損益・特別損益項目の調整、営業活動に係る資産・負債の増減額の調整の3つがあります。

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