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貸倒引当金の修正

 

 連結会社相互間の債権・債務は相殺しなければなりません。これに伴い貸倒引当金を修正します。しかし、課税所得計算上は、貸倒引当金は修正されません。したがって、連結上と課税所得計算上の差額は、連結上の一時差異に該当します。

 

► ダウン・ストリーム

 

 連結会社相互間の債権・債務の相殺に伴う貸倒引当金の修正額を算定し、この修正額に係る繰延税金負債を算定します。

(借)貸倒引当金 *** (貸)貸倒引当金繰入 ***

 法人税等調整額 *** 繰延税金負債 ***

 

► アップ・ストリーム

 

 アップ・ストリームの場合は、貸倒引当金の修正による影響額を少数株主に負担させます。したがって、修正額から繰延税金負債を控除した額に少数株主持分比率を乗じた金額を少数株主に負担させます。

(借)貸倒引当金 *** (貸)貸倒引当金繰入 ***

 法人税等調整額 *** 繰延税金負債 ***

 少数株主損益 *** 少数株主持分 ***

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